The influence of internal control structure on the audit opinion of public sector
DOI:
https://doi.org/10.21680/2176-9036.2026v18n1ID39429Keywords:
internal control, audit opinion, public sector auditAbstract
Purpose: This article aims to analyze the relationship between the internal control structure and audit opinion in the municipalities of Bahia.
Methodology: The study consists of a logistic regression analysis in panel data with 1,085 observations in a sample of 155 municipalities of Bahia from 2016 to 2022. Data were collected from the official websites of the municipalities, the Brazilian Public Sector Accounting and Tax Information System (SICONFI) and the e-TCM System of the Court of Accounts of Municipalities of Bahia. In this sense, to analyze the relationship between higher quality in the internal control structure and audit opinion in the municipalities of the State of Bahia, we used as a dependent variable the Type of Audit Opinion (TOA), indicating 0 for modified opinion and 1 for unmodified opinion and as an explanatory variable: higher quality in the internal control structure (ECI).
Results: The results suggest that the higher quality in the internal control structure is negatively associated with modified opinion in the municipalities of Bahia. Thus, the findings corroborate with recent literature, indicating that the robustness of the internal control structure in municipalities reduces the chances of obtaining a modified opinion of public sector audit.
Contributions of the Study: The literature suggests that an adequate internal control structure, supported by good governance practices, provides a responsible and balanced fiscal management and consequently a lower propensity to obtain a modified audit opinion. This study contributes to the literature on public sector audit by associating the internal control structure with the audit opinion in the public sector, considering that no previous work was found in the Brazilian scenario. Thus, by exploring this gap, this work advances in the discussion about the subject addressing different variables to measure the internal control structure of public sector entities. In addition, this article contributing to the improvement of internal controls and the quality and performance of public services.
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